Les opérations d’achat, de vente et la TVA
Passer d’une facture à une écriture comptable, distinguer TVA collectée et TVA déductible, enregistrer les règlements et traiter les avoirs sur retours de biens.
Décomposer une facture : HT, TVA et TTC
Une facture de doit constate une opération normale d’achat ou de vente. La comptabilité sépare la valeur du bien ou du service hors taxes de la TVA appliquée.
Montant hors taxes
Il représente la valeur du bien ou du service et alimente le compte d’achat ou de vente.
TVA
Elle est calculée sur le montant HT. Son traitement diffère selon que l’entreprise achète ou vend.
Montant TTC
Il correspond à la somme réellement due au fournisseur ou réclamée au client.
Les calculs indispensables
Avec un taux de 20 %, une opération de 1 000 € HT comporte 200 € de TVA et représente 1 200 € TTC.
Enregistrer une facture reçue du fournisseur
L’achat augmente une charge, la TVA déductible constitue une créance sur l’État et le montant TTC crée une dette envers le fournisseur tant que la facture n’est pas réglée.
Exemple
Achat de marchandises pour 1 000 € HT, TVA à 20 %, payable ultérieurement. Montant de TVA : 200 €. Dette fournisseur : 1 200 € TTC.
Pourquoi débiter la TVA ?
La TVA payée au fournisseur est récupérable sous réserve des règles applicables. La créance de TVA déductible augmente au débit.
Pourquoi créditer le fournisseur ?
La facture non réglée crée une dette. Un compte de passif augmente au crédit pour son montant TTC.
Enregistrer une facture adressée au client
La vente crée un produit, la TVA facturée est collectée pour le compte de l’État et le montant TTC constitue une créance sur le client jusqu’au règlement.
Exemple
Vente de marchandises pour 2 500 € HT, TVA à 20 %, payable ultérieurement. TVA collectée : 500 €. Créance client : 3 000 € TTC.
Le raisonnement
La créance client, qui est un actif, augmente au débit. Le produit de vente augmente au crédit. La TVA collectée représente une dette fiscale et augmente également au crédit.
Enregistrer les règlements
La facture et son règlement sont deux opérations distinctes lorsque le paiement est différé. La seconde écriture solde tout ou partie de la créance client ou de la dette fournisseur.
Le client règle 3 000 € par banque
- Débit 512 Banque : 3 000 €
- Crédit 411 Clients : 3 000 €
La banque augmente et la créance sur le client disparaît.
L’entreprise paie 1 200 € au fournisseur
- Débit 401 Fournisseurs : 1 200 €
- Crédit 512 Banque : 1 200 €
La dette fournisseur diminue et l’avoir bancaire diminue.
Ne comptabilisez pas deux fois la charge ou le produit
Lors du règlement, on mouvemente le compte de tiers et la banque. L’achat ou la vente a déjà été enregistré au moment de la facture.
La facture d’avoir sur retour de biens
Un avoir réduit tout ou partie d’une facture initiale. En cas de retour de biens, l’écriture reprend les mêmes comptes que la facture d’origine, mais en sens inverse.
Avoir reçu d’un fournisseur
Le compte Fournisseurs est débité du TTC. Le compte d’achat et la TVA déductible sont crédités : la charge et la TVA récupérable diminuent.
Avoir accordé à un client
Le compte de vente et la TVA collectée sont débités. Le compte Clients est crédité du TTC : la créance diminue.
Exemple rapide
Retour d’un bien vendu 100 € HT avec 20 € de TVA : débit du compte de vente pour 100 €, débit de la TVA collectée pour 20 € et crédit du compte Client pour 120 €.
Déterminer la TVA à décaisser
L’entreprise collecte la TVA sur ses ventes et déduit, lorsqu’elle est récupérable, celle payée sur ses achats. Elle reverse à l’État la différence positive.
Calcul de principe
Si le résultat est négatif, l’entreprise dispose en principe d’un crédit de TVA à reporter ou, sous conditions, à demander en remboursement.
| Donnée | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Ventes : 10 000 € HT à 20 % | 10 000 × 20 % | 2 000 € de TVA collectée |
| Achats : 6 000 € HT à 20 % | 6 000 × 20 % | 1 200 € de TVA déductible |
| TVA à décaisser | 2 000 − 1 200 | 800 € |
Traiter une facture sans se perdre
Suivez toujours le même ordre : le mécanisme devient alors presque automatique.
Identifier l’opération
Achat, vente, règlement ou avoir ? La facture est-elle au comptant ou à crédit ?
Calculer les montants
Déterminez le HT, la TVA et le TTC avant de construire l’écriture.
Contrôler l’écriture
Vérifiez les comptes, le sens débit-crédit et l’égalité parfaite des totaux.
Construisez l’écriture complète
Posez d’abord les trois montants, puis cherchez les comptes.
Une entreprise achète à crédit des marchandises pour 3 000 € HT. Le taux de TVA est de 20 %. Présentez l’écriture de la facture puis celle du règlement intégral par banque.
Calcul préalable : TVA = 600 € ; TTC = 3 600 €.
Afficher la correction
À la réception de la facture :
Débit 607 Achats de marchandises : 3 000 €.
Débit 44566 TVA déductible : 600 €.
Crédit 401 Fournisseurs : 3 600 €.
Lors du règlement :
Débit 401 Fournisseurs : 3 600 €.
Crédit 512 Banque : 3 600 €.
Les deux écritures sont équilibrées et le compte Fournisseurs est soldé.
À retenir pour la QRC
Sur un achat, la TVA déductible est au débit ; sur une vente, la TVA collectée est au crédit. Les comptes de tiers portent le TTC et le compte d’achat ou de vente porte le HT.
Les distinctions à maîtriser
Pourquoi le fournisseur et le client sont-ils enregistrés pour le TTC ?
Parce que le montant effectivement dû ou à recevoir comprend le prix hors taxes et la TVA. Le compte de tiers représente donc la totalité de la dette ou de la créance.
Quelle différence entre TVA collectée et TVA déductible ?
La TVA collectée est facturée aux clients et doit en principe être reversée à l’État. La TVA déductible a été payée aux fournisseurs et peut, lorsqu’elle est récupérable, diminuer la somme à reverser.
Que signifie « achat ou vente au comptant » ?
Le règlement intervient immédiatement. Le compte Banque ou Caisse peut alors remplacer directement le compte Fournisseurs ou Clients dans l’écriture.
Comment comptabiliser un avoir ?
Pour un retour de biens, on utilise les mêmes comptes que dans la facture d’origine, mais en inversant les débits et les crédits pour réduire l’opération initiale.
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